Контрольовані операції з нематеріальними активами у контексті плану дій BEPS

Галина УМАНЦІВ; Ірина ШУШАКОВА

doi:10.31617/visnik.knute.2021(135)08

Автор(и)

Галина УМАНЦІВ Київський національний торговельно-економічний універститет https://orcid.org/0000-0002-5410-1363
Ірина ШУШАКОВА Київський національний торговельно-економічний універститет https://orcid.org/0000-0002-3811-683X

DOI:

https://doi.org/10.31617/visnik.knute.2021(135)08

Ключові слова:

трансфертне ціноутворення, пов’язані особи, контрольовані операції, BEPS, нематеріальні активи, роялті, міжнародна торгівля послугами

Анотація

Досліджено сучасні глобальні тренди розвитку ринку інтелектуальної власності та визначено місце України у цих процесах. Проаналізовано основні форми зовнішньоекономічних операцій з нематеріальними активами та вимоги до визнання таких операцій контрольованими у контексті трансфертного ціноутворення. Наведено основні заходи щодо імплементації в Україні Плану дій BEPS.

Біографії авторів

Галина УМАНЦІВ , Київський національний торговельно-економічний універститет

к. е. н., доцент, доцент кафедри обліку та оподаткування

Ірина ШУШАКОВА , Київський національний торговельно-економічний універститет

к. е. н., старший викладач кафедри обліку та оподаткування

Посилання

Joshi P. (2020). Does Private Country‐by‐Country Reporting Deter Tax Avoidance and Income Shifting? Evidence from BEPS Action Item 13. Journal of Accounting Research. Vol. 58, 333-381. DOI: 10.1111/1475-679X.12304 [in English].

Rogach, O. I. (2019). Suchasni tendenciyi mizhnarodnogo ruxu kapitalu [Current trends in international capital movements]. Kyiv. Centr uchbovoyi literatury’ [in Ukrainian].

Mel’ny’k, T. M. (2018). Zovnishnya torgivlya poslugamy’ v konteksti postindustrial’nogo rozvy’tku Ukrayiny’ [Foreign trade in services in the context of post-industrial development of Ukraine]. Ekonomika Ukrayiny’, 9, 26-36 [in Ukrainian].

Bazy’levy’ch, V. D. (2016). Tendenciy i rozvy’tku ta superechnosti suchasnogo ry’nku intelektual’ noyivla snosti. Intelektual’na ekonomika: global’ni tendenciyi ta nacional’ni perspekty’vy’ [Development trends and contradictions of the modern intellectual property market. Intellectual economy: global trends and national perspectives]: materialy’ II Mizhnar. nauk.-prakt. internet-konf., 26 trav. 2016 r. Zhy’tomy’r: ZhNAEU, 9-15. Retrieved from http://ir.znau.edu.ua/bitstream/123456789/7407/1/IEHTtaNP_2016_9-15.pdf [in Ukrainian].

Virchenko, V. V. (2018). Intelektual’na vlasnist’: teorety’chni vy’toky’ ta ekonomichni imperaty’vy’ rozvy’tku [Intellectual property: theoretical origins and economic imperatives of development]. Kyiv: Vy’davny’cztvo Lira [in Ukrainian].

Py’sarenko, T. V. & Kvasha, T. K. et al. (2018). Stan innovacijnoyi diyal’nosti ta diyal’nosti u sferi transferu texnologij v Ukrayini u 2017 roci: anality’chna dovidka [The state of innovation and technology transfer activities in Ukraine in 2017: an analytical reference]. Kyiv. UkrINTEI [in Ukrainian].

Xaustov, V. (2020). Global’ni tendenciyi rozvy’tku cy’frovoyi ekonomiky’ v konteksti vagomosti intelektual’noyi vlasnosti [Global trends in the digital economy in the context of the importance of intellectual property]. Economic theory, 2, 67-79 [in Ukrainian].

Rogach А., & Balyuk, T. (2009). Transfer Pricing in Transition Economies: Evidence from Ukraine. Transition Studies Review. Springer Wien. Vol.16, 1. May, 20-33 [in English]

Braja, M., & Gemzik-Salwach, A. (2020). Competitiveness of high-tech exports in the EU countries. Journal of International Studies, 13(1), 359-372 [in English].

Kuznechikova, O. (2018). Na shho slid zvernuty’ uvagu u svitli BEPS i v umovax deofshory’zaciyi [What to look for in light of BEPS and in terms of deoffshorization]. Retrieved from https://uz.ligazakon.ua/ua/magazine_article/EA011457 [in Ukrainian].

Mishy’n, M. (2020). Identy’fikaciya kontrol’ovany’x operacij. Bazovi kry’teriyi ta vazhly’vi nyuansy’ [Identification of controlled transactions. Basic criteria and important nuances]. Retrieved from https://home.kpmg/ua/uk/home/media/press-releases/ 2020/10/identification-of-monitored-operations.html [in Ukrainian].

Savchuk, T. (2018). Nematerial’ny’j akty’v i vy’znachennya vidpovidnosti cinoutvorennya pry’ncy’pu "vy’tyagnutoyi ruky’" [Intangible asset and determining the conformity of pricing to the principle of "outstretched arm"]. Retrieved from https://id-legalgroup.com/ua/ blog/nematerialnii-aktiv-i-opredelenie-sootvetstviya-cenoobrazovaniya-principy [in Ukrainian].

Mishy’n, M., & Sholoxova, A. (2020). Plan dij BEPS 2.0: shho peredbachaye podal’sha reforma mizhnarodnogo opodatkuvannya [BEPS 2.0 Action Plan: envisaging further reform of international taxation]. Retrieved from https://home.kpmg/ua/uk/home/ media/press-releases/2020/01/plan-dii-beps-2-0.html [in Ukrainian].

Transferne cinoutvorennya: Ukrayina ta svit [Transfer pricing: Ukraine and the world]. Retrieved from https://yur-gazeta.com/publications/practice/podatkova-praktika/transferne- cinoutvorennya-ukrayina-ta-svit.html [in Ukrainian].

Umantciv, Н. V. & Martyniv, I. K. (2019). Global’ny’j vy’mir rozvy’tku intelektual’noyi vlasnosti [The global dimension of intellectual property development]. Zovnishnya torgivlya: ekonomika, finansy’, pravo, 2, 86-99 [in Ukrainian].

World Bank (2020). High technology exports (in % of manufactured goods). Retrieved from https://data.worldbank.org/indicator/TX.VAL.TECH.MF.ZS [in English].

Doklad General’nogo dy’rektora Assambleyam VOY’S (2018). [Report of the Director General to the WIPO Assemblies 2018]. Retrieved from https://www.wipo.int/publications/ru/details.jsp?id=4353 [in Russian].

The Global Talent Competitiveness Index (2018). Retrieved from https://gtcistudy.com/ wp-content/uploads/2018/01/GTCI-2018-web.r1-1.pdf [in English].

The Global Talent Competitiveness Index (2019). Retrieved from https://gtcistudy.com/ wp-content/uploads/2019/01/GTCI-2019-Report.pdf [in English].

The Global Talent Competitiveness Index (2020). Retrieved from https://gtcistudy.com/ the-gtci-index [in English].

Global Innovation Index. www.globalinnovationindex.org. Retrieved from https://www.globalinnovationindex.org/analysis-indicator [in English]

Stan zovnishn’oyi torgivli poslugamy’ za vy’damy’ u 2018 roci. (2018). [The state of foreign trade in services by type in 2018]. Oficijny’j sajt Derzhavnoyi sluzhby’ staty’sty’ky’ Ukrayiny’. Retrieved from http://www.ukrstat.gov.ua/operativ/operativ2018/ zd/ztp_kv/ztp_kv_u/ztp_kv_4k2018_u.html [in Ukrainian].

Stan zovnishn’oyi torgivli poslugamy’ za vy’damy’ u 2019 roci (2019). [The state of foreign trade in services by type in 2019]. Oficijny’j sajt Derzhavnoyi sluzhby’ staty’stky’ Ukrayiny’ [Retrieved from http://www.ukrstat.gov.ua/operativ/operativ2019/ zd/ztp_kv/ztp_kv_u/ztp_kv_2019_u.html [in Ukrainian].

Struktura zovnishn’oyi torgivli poslugamy’ za vy’damy’ u 2019 roci (2019). [The structure of foreign trade in services by type in 2019]. Oficijny’j sajt Derzhavnoyi sluzhby’ staty’sty’ky’ Ukrayiny’. Retrieved from http://www.ukrstat.gov.ua/operativ/ operativ2019/zd/ztp_kv/ztp_kv_u/ztp_kv_2019_u.html [in Ukrainian].

Pidsumky’ rezul’tativ kontrolyu za transfertny’m cinoutvorennyam za 2018 rik [Results of transfer pricing control results for 2018]. (2018). Retrieved from http://sfs.gov.ua/diyalnist-/transfertne-tsinoutvorenn/zagalni-vidomosti [in Ukrainian].

Visny’k. Oficijno pro podatky’. Oficijne vy’dannya Derzhavnoyi fiskal’noyi sluzhby’ Ukrayiny’ –Herald. Officially about taxes. Official publication of the State Fiscal Service of Ukraine. Retrieved from http://www.visnuk.com.ua/uk/news/100020120-oleksiy-lyubchenko-narazi-v-ukrayini-realizovano-normativno-pravove-pidgruntya-dlya-bilshosti-krokiv-planu-diy-beps [in Ukrainian].

Podatkovy’j kodeks Ukrayiny’ vid 02.12.2010 #2755-VI [Tax Code of Ukraine]. Retrieved from http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 [in Ukrainian].

Nastanovy’ Organizaciyi ekonomichnogo spivrobitny’cztva ta rozvy’tku z transfertnogo cinoutvorennya dlya transnacional’ny’x kompanij ta podatkovy’x sluzhb. Zvit krayin vely’koyi dvadcyatky’ (G20) ta chleniv OECP vid 05.10.2015 r. za Planom proty’diyi rozmy’vannyu (eroziyi) opodatkovuvanoyi bazy’ i vy’vedennya pry’butkiv (Base Erosion and Profit Shifting) [Guidelines for the Organization for Economic Co-operation and Development on transfer pricing for multinational companies and tax services. Report of the G20 and OECP members dated 05.10.2015 on the Plan to combat erosion of the tax base and profits shifting] [in Ukrainian].

Saprunova, O. (2017). Nematerial’ni akty’vy’ v kontrol’ovany’x operaciyax [Intangible assets in controlled transactions]. Visny’k. Oficijno pro podatky’ – Herald. Officially about taxes. Herald. Officially about taxes. 7. Retrieved from http://www.visnuk.com.ua/ uk/publication/100004139-nematerialni-aktivi-v-kontrolovanikh-operatsiyakh [in Ukrainian].

Plan proty’diyi BEPS: mizhnarodni partnery’ ociny’ly’ dosyagnennya Ukrayiny’ [BEPS Counteraction Plan: International partners appreciate Ukraine’s achievements]. Visny’k. Oficijno pro podatky’ – Herald. Officially about taxes. Herald. Officially about taxes. Oficijne vy’dannya Derzhavnoyi fiskal’noyi sluzhby’ Ukrayiny’. Retrieved from http://www.visnuk.com.ua/uk/news/100020189-plan-protidiyi-beps-mizhnarodni-partneri-otsinili-dosyagnennya-ukrayini [in Ukranian].

Podatkovi zminy’ za Zakonom #466: ekspres-analiz vid DPS [Tax changes under Law №466: express analysis from the State Tax Service]. Retrieved from https://news.dtkt.ua/ taxation/common/62680 [in Ukranian].