Accounting of controlled transactions

Мар’яна МУЗИЧУК

doi:10.31617/visnik.knute.2022(143)10

Автор(и)

Мар’яна МУЗИЧУК Державний торговельно-економічний університет https://orcid.org/0000-0002-3725-8377

DOI:

https://doi.org/10.31617/visnik.knute.2022(143)10

Ключові слова:

управління трансферним ціноутворенням, бухгалтерський облік, контрольовані операції, операції з нерезидентами

Анотація

Вступ. В умовах глобалізації економіки зростає роль міжнародних груп компаній (МГК). Держави вдосконалюють податковий контроль за сплатою податків МКГ, зокрема велика увага приділяється правилам трансферного ціноутворення (ТЦ). Правила ТЦ стають дедалі складнішими, і для підприємств важливо побудовувати ефективну систему управління ТЦ підприємва та розробити політику з ТЦ, щоб мінімізувати податкові ризики з ТЦ.

Проблема. Бухгалтерський облік контрольованих операцій (КО) є важливим елеметом системи управління ТЦ підприємства. Для проведення аналізу ТЦ, підготовки звітності з ТЦ та управління податковими ризиками з ТЦ підприємства необхідно забезпечити якісну інформаційну базу обліку КО.

Мета статті – визначити завдання обліку контрольованих операцій та розробити пропозиції щодо вдосконалення його методики.

Методи. Використано сукупність методів та підходів: системного та порівняльного аналізу, аналізу, синтезу, узагальнень, системний та логічний. Інформаційною основою є нормативно-правова база України та наукові праці вітчизняних і закордонних учених.

Результати дослідження. Для цілей ТЦ статус контрагента – нерезидента на підприємстві має бути встановлено на етапі планування господарських відносин, для цього запропоновано методику дослідження цього статусу. Для повної та своєчасної ідентифікації КО розроблено рекомендації з вдосконалення їх обліку шляхом впровадження додаткових субрахунків бухгалтерського обліку для обліку та застосування аналітичних розрізів для них.

Висновки. Запропонована методика обліку КО дасть змогу забезпечити якісний аналіз з ТЦ, повноту звітності з ТЦ, автоматизувати процес її підготовки. Перспективами подальших наукових досліджень є формування організаційних та методичних аспектів облікової політики підприємства щодо обліку КО та підготовки звітності з ТЦ.

Біографія автора

Мар’яна МУЗИЧУК , Державний торговельно-економічний університет

аспірант кафедри обліку та оподаткування

Посилання

Carlos Pérez, Gómez, Dan Paul, Hernández de Aguirre. Advantages of implementing operational transfer pricing. www.internationaltaxreview.com. https://www.internationaltaxreview.com/article/b1vz2wvwrqg3dt/advantages-of-implementing-operational-transfer-pricing [in English].

Kasych, A. O., Petryk, O. A., & Grynenko, Ju. I. (2016). Transfertne cinoutvorennja na pidpryjemstvi: problemy ta mozhlyvosti vykorystannja [Transfer pricing at the enterprise: problems and possibilities of use]. Investycii’: praktyka ta dosvid – Investments: practice and experience, 24, 19-23. http://nbuv.gov.ua/UJRN/ipd_2016_24_6 [in Ukrainian].

Karpenko, I. V. (2018). Organizacija obliku transfertnogo cinoutvorennja na pidpryjemstvah torgivli [Organization of transfer pricing accounting at trade enterprises]. Buhgalters’kyy̆ oblik, analiz ta audyt – Accounting, analysis and audit, 27, 126-131. http://bses.in.ua/journals/2018/27_2_2018/24.pdf [in Ukrainian].

Karpenko, I. V. (2018). Oblikove zabezpechennja transfertnogo cinoutvorennja [Accounting of transfer pricing]. Extended abstract of candidates thesis. Кyiv. https://knute.edu.ua/file/Mg==/b2330a7874746fcb4fa30be5a0260aa4.pdf [in Ukrainian].

Karpenko, I. V. (2018). Organizacija obliku transfertnogo cinoutvorennja na pidpryjemstvah torgivli [Organization of transfer pricing accounting at trade enterprises]. Prychornomors’ki ekonomichni studii’ – Black Sea Economic Studies. (Vol. 27(2), (pp. 125-131) [in Ukrainian].

Lohanova, N. O. (2018). Problemy informaciy̆nogo zabezpechennja transfertnogo cinoutvorennja v systemi dilovogo partnerstva pidpryjemstv [Problems of information support of transfer pricing in the system of business partnership of enterprises]. Efektyvna ekonomika – Efektyvna economika, 8. http://www.economy.nayka.com.ua/pdf/8_2018/8.pdf [in Ukrainian].

Solodka, N. V. (2019). Oblik ta audyt vnutrishn’ogrupovyh operaciy̆ na pidpryjemstvah [Accounting and audit of intragroup operations at enterprises]. Extended abstract of candidates thesis. Кyiv. http://scc.univ.kiev.ua/upload/iblock/017/dis_Solodka%20N.V._new.pdf [in Ukrainian].

Rogova, N. V. (2014). Oblikove zabezpechennja kontrolju transfertnogo cinoutvorennja [Accounting of transfer pricing control]. Ekonomika: realii’ chasu – Economics: the realities of time, 5 (15), 204-207. https://economics.net.ua/files/archive/2014/No5/ 204-207.pdf [in Ukrainian].

Bol’botenko, I. V. (2016). Transferne cinoutvorennja: oblikovyj ta podatkovo-kontrol’nyj aspekty [Transfer pricing: accounting and tax control aspects]. Naukovyj visnyk Mizhnarodnogo gumanitarnogo universytetu – Scientific Bulletin of the International Humanities University. (Vol. 15), (pp. 127-131) [in Ukrainian].

Dr. Metin Uyar (2014). A Study on Accounting of Transfer Pricing and Its Effect on Taxation. Accounting and Finance Research. (Vol. 3), 1. https://doi.org/10.5430/afr.v3n1p79 [in English].

Prem, Sikka (2017). Accounting and taxation: Conjoined twins or separate siblings? Accounting Forum, 41:4, 390-405. https://doi.org/10.1016/j.accfor.2016.12.003 [in English].

JOHN, MCKINLEY, CPA, CGMA, J. D. & JOHN, OWSLEY. Transfer pricing and its effect on financial reporting. https://www.journalofaccountancy.com/issues/2013/oct/20137721.html [in English].

Karlova, I. O., & Verbyc’ka, A. I. (2020). Transfertne cinoutvorennja: ekonomichnyj zmist ta osoblyvosti provedennja avtomatyzovanogo obliku na vitchyznjanyh pidpryjemstvah [Transfer pricing: economic content and features of automated accounting at domestic enterprises]. Prychornomors’ki ekonomichni studii’ – Black Sea Economic Studies. (Vol. 56), (pp.125-132). https://doi.org/10.32843/bses.56-18 [in Ukrainian].

Lytvynenko, N. O. (2013). Analitychnyj oblik vnutrishnih rozrahunkiv [Analytical accounting of internal calculations]. Naukovyj visnyk NLTU Ukrai’ny – Scientific Bulletin of NLTU of Ukraine. (Vol. 23.2), (pp. 277-284). https://cyberleninka.ru/article/n/analitichniy-oblik-vnutrishnih-rozrahunkiv/viewer [in Ukrainian].

Gojlo, N. V. (2014). Buhgalters’kyj oblik i kontrol’ stanu vnutrishn’ogrupovyh rozrahunkiv na pidpryjemstvah: organizacija ta metodyka [Accounting and control of intragroup settlements at enterprises: organization and methodology]. Extended abstract of candidates thesis. Zhytomyr. http://eztuir.ztu.edu.ua/bitstream/handle/123456789/1067/Goylo.pdf?sequence=1 [in Ukrainian].

Solodka, N. V. (2019). Oblik ta audyt vnutrishn’ogrupovyh operaciy̆ na pidpryjemstvah [Accounting and audit of intragroup operations at enterprises]. Extended abstract of candidates thesis. Кyiv. http://scc.univ.kiev.ua/upload/iblock/017/dis_Solodka%20N.V._new.pdf [in Ukrainian].

Pro zatverdzhennja pereliku derzhav (terytorij), jaki vidpovidajut’ kryterijam, ustanovlenym pidpunktom 39.2.1.2 pidpunktu 39.2.1 punktu 39.2 statti 39 Podatkovogo kodeksu Ukrai’ny, ta vyznannja takym, shho vtratylo chynnist’, rozporjadzhennja Kabinetu Ministriv Ukrai’ny vid 16 veresnja 2015 r. № 977 [On approval of the list of states (territories) that meet the criteria established by subparagraph 39.2.1.2 of subparagraph 39.2.1 of paragraph 39.2 of Article 39 of the Tax Code of Ukraine and recognition as invalid, the order of the Cabinet of Ministers of Ukraine of September 16, 2015 № 977]. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-п [in Ukrainian].

Pro zatverdzhennja pereliku organizacijno-pravovyh form nerezydentiv, jaki ne splachujut’ podatok na prybutok (korporatyvnyj podatok), u tomu chysli podatok z dohodiv, otrymanyh za mezhamy derzhavy rejestracii’ takyh nerezydentiv, ta/abo ne je podatkovymy rezydentamy derzhavy, v jakij vony zarejestrovani jak jurydychni osoby: Postanova Kabinetu Ministriv Ukrai’ny vid 4 lypnja 2017 r. № 480 [On approval of the list of organizational and legal forms of non-residents who do not pay income tax (corporate tax), including tax on income received outside the state of registration of such non-residents, and / or are not tax residents of the state in which they are registered as legal persons: Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine of July 4, 2017 № 480]. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-п [in Ukrainian].

Instrukcija pro zastosuvannja Planu rahunkiv buhgalters’kogo obliku aktyviv, kapitalu, zobov’jazan’ i gospodars’kyh operacij pidpryjemstv i organizacij: Nakaz Ministerstva finansiv Ukrai’ny 30.11.1999 № 291. [Instructions on the application of the Chart of Accounts for accounting of assets, capital, liabilities and business operations of enterprises and organizations: Order of the Ministry of Finance of Ukraine 30.11.1999 № 291]. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text [in Ukrainian].